会计审计时调整所得税费用分录

会计审计后，一般会作调整（依据国家税收政策及法规规定作纳税调整）。比如上年费用或成本做多/少了，就会导致上年应纳税所得额（利润额）减少/增加，所得税也相应减少/增加，审计纠正后应做纳税调整（调增/调减）。下面以xx公司审计后应补或应退上年5000元企业所得税为例:

1、调增分录:（应补所得税）

@1.补提上年所得税分录  

借:     利润分配——未分配利润   5000

贷:以前年度损益调整     5000

借:以前年度损益调整    5000

贷:应交税金——企业所得税    5000

@2.补缴税款时分录

借:应交税金——企业所得税   5000

贷:银行存款   5000

2、调减分录:（应退所得税:一般因上年税收优惠政策而需要调减）

@1.调减上年所得税分录

借:    利润分配——未分配利润   5000（红字）

贷:以前年度损益调整     5000（红字）

借:以前年度损益调整    5000（红字）

贷:应交税金——企业所得税    5000（红字）       

   注意:每年的所得税汇算清缴时间为1月1日至5月31日，一般企业因税收政策及法规变化导致上年多预缴了企业所得税，可在上年度所得税汇算清缴时作纳税调减，作账务处理后，上年的未分配利润余额会自动结转到当年的未分配利润中（税务局不会将税款直接退回到企业公账上）。若因调增所得税费用后上年企业利润为亏损，可在以后5年之内作亏损弥补。